法人が所有する資産の時価が帳簿価額に比し増加している場合に、評価換えを行なうことにより、その差額につき帳簿価額を増額して評価益を計上した場合には、原則としてその評価益相当額は益金の額に算入されない。

法人税法上、所有する資産の評価益相当額が益金の額に算入されるのは、次の(1)および(2)に掲げる場合に限定される。