法人が、有する資産の評価換えをしてその帳簿価額を減額した場合であっても、その減額した部分の金額は、原則として損金の額に算入されない。
ただし、法人が有する資産につき、一定の事実が生じたことに基づいて計上される評価損については、損金算入を認める特例が設けられている。