1. A銀行より、資金繰りのため1,000万円、金利年3％、半年後返済の条件で、手形借入をした。印紙代2,000円、借入期間の利息が控除されて、普通預金に振り込まれた。
2. (1)の借入金を3か月経過した時点で、普通預金で全額を繰上返済した。 それに伴い、利息75,000円が普通預金に振り込まれた。

	借方		貸方
1.	普通預金 支払利息 租税公課	9,848,000 150,000 2,000	短期借入金	10,000,000
2.	短期借入金 普通預金	10,000,000 75,000	普通預金 支払利息	10,000,000 75,000

(1)	10,000,000円×3％×	6月	＝	150,000円
		12月

 

(2)	10,000,000円×3％×	6月	×	3月	＝	75,000円
		12月		6月

金融機関、取引先等からの借入金で、決算日の翌日から1年以内に返済する予定のものを短期借入金で処理します。
手形借入の場合は、当初借入時に、借入期間に相当する金利を前払いします。したがって繰上返済した場合は、その期間に相当する金利は返金されます。その返金額は金利の戻りなので、支払利息で処理します。