当社は3月末決算法人であり、次の決算月における処理を行なう。 [1]－1　出張中の営業担当者から普通預金に5１5,000円の入金があった。内容は不明である。 [1]－2　上記の入金は、得意先甲商店からの売掛金240,000円の入金と、持参していたA商品の現金売上275,000円であることが判明した。 [2]－1　子会社から当座預金に21,000円の内容不明の入金があった。 [2]－2　調査した結果、先日亡くなった前社長の葬儀に際して、当社が取りまとめて葬儀社に支払った花輪代のうち、子会社名義で献花した分であることが判明した。なお、当社はこの花輪代全額を交際費に計上していた。消費税等は仕入税額控除処理していた。

[1]	借方		貸方
1.	普通預金	515,000	仮受金	515,000
2.	仮受金	515,000	売掛金 売上 仮受消費税等	240,000 250,000 25,000

 

[2]	借方		貸方
1.	当座預金	21,000	仮受金	21,000
2.	仮受金	21,000	交際費 仮払消費税等	19,091 1,909

現金や預金等の受入れはあったが、その取引内容が確定していない場合に、仮受金という勘定科目を用います。
決算においては、仮受金の各取引の内容を正確に把握して、この勘定科目の残高をできるだけゼロにしておく必要があります。たとえば、設例の1の場合は、売上の計上漏れ、消費税等の納付漏れ、貸倒引当金繰入額の計算に影響を与え、結果として、正確な経営成績と財産債務の表示ができなくなります。