ビジネスわかったランド (経理)

流動資産関連の仕訳

[現金、現金過不足] 現金の過不足がみつかった

設例

  1. 現金出納帳の現金残高と実際の現金残高を突合したところ、実際の残高が、6,000円少なかった。
  2. 上記の原因の一部は、回収済みの売掛金入金が1万円、部長が出張する際の仮払金による出金が15,000円であることが判明した。
  3. 1,000円分についてはどうしても判明しないので、雑損として処理した。

仕訳

  借方 貸方
1. 現金過不足 6,000 現金 6,000
2. 現金過不足
仮払金
10,000
15,000
売掛金
現金過不足
10,000
15,000
3. 雑損 1,000 現金過不足 1,000

解説

  1. 現金出納帳とその実際の残高が一致しているか否かを調べ、一致していない場合は、まず現金過不足勘定を使って、その原因を調べることになります。
  2. 現金過不足の原因は次のようなものが考えられます。
    ア) 不足の場合……費用の計上漏れ、現金の紛失、盗難、仮払金の未処理、つり銭の間違い
    イ) 過剰の場合……収益の計上漏れ、売掛金の回収、つり銭の間違い
  3. 過不足の原因が明らかにならない場合で、不足の場合は雑損、過剰の場合は雑益に振り替えます。経理上も管理上も、その残高を合わせておくことは、非常に大切な作業といえます。

●消費税処理のポイント
現金過不足による雑損は、その発生原因が正常であるか否かにかかわらず、対価を伴うものではありませんから、消費税の対象外取引となります。

著者:千田喜造(税理士)