1. Ｘ年5月10日、売掛金50万円の代金回収として、手形（6か月サイト）を受け取った。
2. 翌日上記の手形を銀行で割り引き、割引料5,000円が差し引かれ、普通預金に振り込まれた。
3. Ｘ年11月10日、上記の手形の期日となり、決済された。

	借方		貸方
1.	受取手形	500,000	売掛金	500,000
2.	普通預金 手形譲渡損	495,000 5,000	割引手形	500,000
3.	割引手形	500,000	受取手形	500,000

金融機関で割り引いた手形は、裏書譲渡という形式により、手元を離れ、自社の管理するところではなくなります。しかし、もし、その手形が不渡りになった場合には、割引先の金融機関から、その手形を買い戻さなければなりません。この遡及義務（偶発債務）はその手形の引き落とし期日までは残っています。そこで、その遡及義務を仕訳という形で残しておく方法として、「評価勘定」による方法があります。
評価勘定では、割り引いた受取手形に対して、割引手形という勘定科目を使います。割り引いた手形が引き落とされる期日までは、一種の負債としての割引手形は残ることとなり、引き落としの期日になって初めて割引手形という負債と、受取手形という資産が消滅することとなります（設例の(3)の仕訳）。
決算時の貸借対照表においては、遡及義務を考慮しない金額、つまり割引をした手形も除いた金額を受取手形として表示し、割引手形の残高については、脚注の注記に、「受取手形の割引高 ○○○円」と表示します。